城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對 擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種行為稅。 目錄 1基本信息 2應(yīng)納稅額 3稅收優(yōu)惠 4對比信息 5國家扶植 6減免政策 7征收管理 8征收標(biāo)準(zhǔn) 城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對 擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種行為稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅?，F(xiàn)行 《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地 的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng) 依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 納稅義務(wù)人城鎮(zhèn)土地使用稅 1．擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人。 2．擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

成都市調(diào)整后的土地使用稅標(biāo)準(zhǔn) 項目征收范圍等級 每平方米 年稅額 （元） 地域范圍 1 中心城區(qū)（錦江區(qū)、 青羊區(qū)、金牛區(qū)、武 侯區(qū)、成華區(qū)、成都 高新區(qū)） 130 春熙路東段、春熙路南段、春熙路北段、上東大街、東大街、 紅星路三段、青年路、正科甲巷、大科甲巷、小科甲巷、暑 襪北街、暑襪中街、暑襪南街、青石橋北街、染坊街、北新 街、中新街、南新街、騾馬市街、青龍街、西玉龍街、鹽市 口、總府街、太升南路、提督街 （以下20條街為新增街道） 人民南路一段、人民東路、東御街、西御街、梨花街、 濱江東路、濱江西路、上南大街、下南大街、琴臺路、永陵 路、撫琴西路、人民北路一段、玉雙路、猛追灣街、新華北 路、領(lǐng)事館路、桐梓林路、絲管街、武侯祠大街 220一、二環(huán)路以內(nèi)未列舉的街道 316二環(huán)路外側(cè)至三環(huán)路以內(nèi)未列舉的街道 412南部副中心站南組團區(qū)域 56中心城區(qū)其他

1.（判斷題）練習(xí)冊169 對2014年以前已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014 年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地增值稅(×) 解析：對2014年以前已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地， 自2014年1月1日起至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，自2016 年1月1日起，應(yīng)稅全額征收城鎮(zhèn)土地增值稅。 2.（單選題）練習(xí)冊172 2014年甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區(qū)用地15000 平方米，鹽攤用地250000平方米，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為0.8 元，甲鹽場當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額下列計算中，正確的是（d） a．（35000+250000）×0.8=2

上海市人民政府關(guān)于發(fā)布《上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定》的通知 滬府發(fā)〔2007〕42號 各區(qū)、縣人民政府，市政府各委、辦、局： 現(xiàn)發(fā)布《上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定》，請認(rèn)真按照執(zhí)行。 上海市人民政府 二○○七年十一月十二日 上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定 第一條根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。 第二條本市下列區(qū)域內(nèi)使用土地的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅： （一）外環(huán)線以內(nèi)的區(qū)域； （二）長寧區(qū)、徐匯區(qū)和普陀區(qū)在外環(huán)線以外的區(qū)域； （三）外環(huán)線以外區(qū)縣人民政府街道辦事處管理的區(qū)域、建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域和經(jīng)市政府批準(zhǔn)征 收城鎮(zhèn)土地使用稅的工業(yè)園區(qū)等其他區(qū)域。 前款第三項規(guī)定的建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域的具體范圍，由區(qū)縣人民政府征求市地方稅務(wù)局意見后確 定。 免征、減征城鎮(zhèn)土地使用稅的，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三條本市城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)下列不同區(qū)

中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 （1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布根據(jù)2006 年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫 行條例〉的決定》第一次修訂根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于 廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂根據(jù)2013年12月7 日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂）[1] 第一條為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地 使用效益，加強土地管理，制定本條例。 第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位 和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng) 依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企 業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、 國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱

印發(fā)廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅 征收標(biāo)準(zhǔn)的通知 2008年4月11日穗府[2008]13號 各區(qū)、縣級市人民政府，市政府各部門、各直屬機構(gòu)： 《廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)》已經(jīng)省政府批復(fù)同意，現(xiàn)印發(fā)給你們， 請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向市地稅局反映。《廣州市城鎮(zhèn)土地分級 與適用稅額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（市政府令[l997]第12號）按政府規(guī)章立法程序予以廢 止。 廣州市人民政府 廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修訂的決定》 （國務(wù)院令[2006]第483號）的規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，現(xiàn)對本市行政區(qū)域內(nèi) 的土地分級征收城鎮(zhèn)土地使用稅的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整如下： 一、土地等級及稅額。 土地等級一級二級三級四級五級六級 每平方米年稅額27元18元10元6元4元3元 二、各等級土地具體范圍。 （一）一級土地。

上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定 第一條根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，結(jié)合本市實際， 制定本規(guī)定。 第二條本市下列區(qū)域內(nèi)使用土地的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅： （一）外環(huán)線以內(nèi)的區(qū)域； （二）長寧區(qū)、徐匯區(qū)和普陀區(qū)在外環(huán)線以外的區(qū)域； （三）外環(huán)線以外區(qū)縣人民政府街道辦事處管理的區(qū)域、建制鎮(zhèn)人民政府所 在區(qū)域和經(jīng)市政府批準(zhǔn)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的工業(yè)園區(qū)等其他區(qū)域。 前款第三項規(guī)定的建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域的具體范圍，由區(qū)縣人民政府征 求市地方稅務(wù)局意見后確定。 免征、減征城鎮(zhèn)土地使用稅的，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三條本市城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)下列不同區(qū)域，分為六個納稅等級： （一）內(nèi)環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：一至三級； （二）內(nèi)環(huán)線以外外環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：二至四級； （三）外環(huán)線以外區(qū)域：三至六級。 各納稅等級區(qū)域的具體范圍，由市地方稅務(wù)局確定并公布。 第四條各納稅等級區(qū)域的稅額標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)于供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅 優(yōu)惠政策的通知 財稅[2016]94號 北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、 河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)、 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局: 為保障居民供熱采暖，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)(以下簡稱供 熱企業(yè))增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下: 一、自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人(以 下統(tǒng)稱居民)供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。 向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其 他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。 免征增值稅的采暖費收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第 十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力

本文探討房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)后,在土地用途暫未明確及土地用途明確后土地使用僅的會計核算。筆者認(rèn)為,基于謹(jǐn)慎性原則,在土地用途未明確、在房地產(chǎn)企業(yè)未取得政府相關(guān)部門《施工許可證》前,土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算;當(dāng)取得《施工許可證》后,按土地使用權(quán)賬面攤銷余額轉(zhuǎn)入建筑項目開發(fā)成本。

為加強房產(chǎn)稅、土地使用稅征收管理,規(guī)避征管風(fēng)險,本文對這兩個稅種進行了專題評估調(diào)研,并對所發(fā)現(xiàn)的問題進行了歸納整理,從稅種之間、稅收與會計科目之間的鉤稽關(guān)系等方面提出加強征管的意見和建議,與大家共同探討。

為加強房產(chǎn)稅、土地使用稅征收管理,規(guī)避征管風(fēng)險,本文對這兩個稅種進行了專題評估調(diào)研,并對所發(fā)現(xiàn)的問題進行了歸納整理,從稅種之間、稅收與會計科目之間的鉤稽關(guān)系等方面提出加強征管的意見和建議,與大家共同探討。

計算機技術(shù)已經(jīng)在地稅的征收管理中廣泛應(yīng)用,在對地稅征收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行審計時,可以利用計算機技術(shù)進行篩選、比對,以查找疑點,發(fā)現(xiàn)問題.但計算機技術(shù)只是實現(xiàn)審計目的的手段,重要的還是審計人員的目的是否明確,思路是否清晰.充分利用計算機技術(shù)的關(guān)鍵是審計人員對政策和對提取到的數(shù)據(jù)的了解程度,而這兩個方面相互促進.

樂稅智庫文檔 財稅法規(guī) 策劃樂稅網(wǎng) 樂稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)征免土地使用稅問題的批復(fù) 【標(biāo)簽】征免土地使用稅,土地使用稅收入,外商投資企業(yè) 【頒布單位】國家稅務(wù)總局 【文號】國稅函﹝1997﹞162號 【發(fā)文日期】1997-03-27 【實施時間】1997-03-27 【有效性】全文廢止 【稅種】城鎮(zhèn)土地使用稅 樂稅注釋：參見《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行自2007年1月1日起，全文廢止， 條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號） 遼寧省地方稅務(wù)局： 　　你局《關(guān)于對三資企業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的請示》（遼地稅財［1997］27號）收悉。 關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅是否適用于外商投資企業(yè)的問題，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，

單獨建造的地下建筑勿忘繳土地使用稅

1 遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法 1992年5月19日遼寧省政府令第21號發(fā)布 第一條為合理利用城鎮(zhèn)土地，提高土地使用效益，根據(jù)《中華人民共和國 城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，制 定本辦法。 第二條凡在我省開征城鎮(zhèn)土地（以下簡稱土地）使用稅的范圍內(nèi)使用土地 或者依法擁有土地使用權(quán)的單位和個人，均為土地使用稅的納稅義務(wù)人（以下簡 稱納稅人）應(yīng)當(dāng)依照《條例》和本辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。 納稅人不在土地所在地的，由代管人繳納土地使用稅；土地使用權(quán)未確定的， 由實際使用人繳納土地使用稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方按其實際占用的 土地面積分別繳納土地使用稅。 第三條土地使用稅征收范圍： （一）城市市區(qū)和郊區(qū)中設(shè)有街道辦事處、居民委員會的地區(qū)； （二）縣城建成區(qū)； （三）建制鎮(zhèn)（鎮(zhèn)人民政府所在地）建成區(qū)(注1)； （四

《青海省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》已經(jīng)2007年6月29日省人民政府第66次常務(wù)會議審 議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。 省長宋秀巖 二○○七年七月八日 青海省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法 第一條根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規(guī)定， 結(jié)合本省實際，制定本辦法。 第二條在本省城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土 地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《條例》和本辦法的規(guī)定繳納土地使 用稅。 城市、縣城、建制鎮(zhèn)的具體征稅范圍，由市、縣人民政府根據(jù)依法批準(zhǔn)的城市規(guī)劃和建 制鎮(zhèn)規(guī)劃確定。工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各州（地、市）人民政府確定。 第三條土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征 收。 納稅人或者地方稅務(wù)機關(guān)對納稅人實際占用土地面積有異議的，以國土資源管理部門組 織

浙江省城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的規(guī)定 索引號：002645232-06-2010-2010生成時間：2010.07.28發(fā)布機構(gòu)：市財政局地稅局 現(xiàn)代物流企業(yè) 減免條件：對占地較大的現(xiàn)代物流企業(yè)，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地 使用稅確有困難的； 減免依據(jù)：《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于促進第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干 意見》（浙地稅發(fā)〔2005〕46號）。 報批期限：當(dāng)年的年底前完成。 報送資料：（1）《減免稅費基金申請審批表》；（2）納稅人 申請減免稅的書面申請報告；（3）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材 料。 注：減免申請企業(yè)由省地稅局審批。 虧損企業(yè) 減免條件：納稅人當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營性虧損，可給予適當(dāng)減免城 鎮(zhèn)土地使用稅的照顧，減免金額不超過企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的虧損 額。 減免依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于適當(dāng)下放城鎮(zhèn)土地使用稅減免 稅審批權(quán)限的通知》（（92）國稅發(fā)053號）；《國家稅務(wù)總

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]100號)文件規(guī)定,從2004年8月起,國家對除經(jīng)濟適用房的開發(fā)用地以外的其他各類房地產(chǎn)開發(fā)用地,恢復(fù)征

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表 稅款所屬期：自年月日至年月日填表日期：年月日金額單位：元至角分；面積單位：平方米 納稅人識別號 納稅人 信息 名稱納稅人分類單位□個人□ 登記注冊類型*所屬行業(yè)* 身份證照類型 身份證□護照□軍官 證□其他 聯(lián)系人聯(lián)系方式 申報納 稅信息 宗地的 地號 土地 等級 稅額 標(biāo)準(zhǔn) 土地 總面積 計稅月份數(shù) 本期應(yīng) 納稅額 減免性 質(zhì)代碼 減免稅 總面積 本期 減免稅額 本期 已繳稅額 本期應(yīng)補（退） 稅額 合計**** 以下由納稅人填寫： 納稅人聲明此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。 納稅人簽章代理人簽章代理人身份證號 以下由稅務(wù)機關(guān)填寫： 受理人受理日期年月日受理稅務(wù)機關(guān)簽章 本表一式兩份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機關(guān)留存

關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題探討 作者：紀(jì)長欽廣東聯(lián)建律師事務(wù)所律師 國家財政部、稅務(wù)總局于2006年12月25日發(fā)布并于2007年1月1日實施的《關(guān)于房 產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2006]186號）（以下簡稱“186號文”）第 二條：“關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題，以出讓或轉(zhuǎn)讓方 式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同（下稱“土地合同”）約定交付土地時間的次 月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納 城鎮(zhèn)土地使用稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅 發(fā)〔2003〕89號）第二條第四款中有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 的規(guī)定同時廢止?！背擎?zhèn)土地使用稅（下稱“土地使用稅”）納稅義務(wù)的發(fā)生實際上就是確

新的城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例自2007年1月1日實施以來,對貫徹落實國家宏觀經(jīng)濟政策、調(diào)節(jié)不同地區(qū)因土地資源的差異而形成的級差收入、拓寬稅基、公平稅負(fù)、提高土地使用效益起到了重要作用,也更貼切經(jīng)濟的快速發(fā)展,土地需求逐漸增加,土地價值不斷攀升的事實。在日常工作中,由于我們公司取得土地的形式多樣,歷史遺留情況復(fù)雜,往往給我們城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納工作帶來較大難度。下面,就日常工作中遇到的幾個問題與大家共同探討,希望有助于相關(guān)土地使用者的城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納。

土地增值稅在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)構(gòu)成中,占有較大比重。本文根據(jù)國家相關(guān)土地增值稅清算的規(guī)定,在梳理土地增值稅的概念及征收管理辦法的基礎(chǔ)上,結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算辦法,指出現(xiàn)行房地產(chǎn)業(yè)土地增值稅清算管理過程中存在的一些問題,提出相應(yīng)的改進建議,以增強房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展實力。