城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對 擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種行為稅。 目錄 1基本信息 2應(yīng)納稅額 3稅收優(yōu)惠 4對比信息 5國家扶植 6減免政策 7征收管理 8征收標(biāo)準(zhǔn) 城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對 擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種行為稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅?，F(xiàn)行 《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地 的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng) 依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 納稅義務(wù)人城鎮(zhèn)土地使用稅 1．擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人。 2．擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。

成都市調(diào)整后的土地使用稅標(biāo)準(zhǔn) 項目征收范圍等級 每平方米 年稅額 （元） 地域范圍 1 中心城區(qū)（錦江區(qū)、 青羊區(qū)、金牛區(qū)、武 侯區(qū)、成華區(qū)、成都 高新區(qū)） 130 春熙路東段、春熙路南段、春熙路北段、上東大街、東大街、 紅星路三段、青年路、正科甲巷、大科甲巷、小科甲巷、暑 襪北街、暑襪中街、暑襪南街、青石橋北街、染坊街、北新 街、中新街、南新街、騾馬市街、青龍街、西玉龍街、鹽市 口、總府街、太升南路、提督街 （以下20條街為新增街道） 人民南路一段、人民東路、東御街、西御街、梨花街、 濱江東路、濱江西路、上南大街、下南大街、琴臺路、永陵 路、撫琴西路、人民北路一段、玉雙路、猛追灣街、新華北 路、領(lǐng)事館路、桐梓林路、絲管街、武侯祠大街 220一、二環(huán)路以內(nèi)未列舉的街道 316二環(huán)路外側(cè)至三環(huán)路以內(nèi)未列舉的街道 412南部副中心站南組團(tuán)區(qū)域 56中心城區(qū)其他

1.（判斷題）練習(xí)冊169 對2014年以前已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014 年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地增值稅(×) 解析：對2014年以前已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地， 自2014年1月1日起至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅，自2016 年1月1日起，應(yīng)稅全額征收城鎮(zhèn)土地增值稅。 2.（單選題）練習(xí)冊172 2014年甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區(qū)用地15000 平方米，鹽攤用地250000平方米，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為0.8 元，甲鹽場當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額下列計算中，正確的是（d） a．（35000+250000）×0.8=2

上海市人民政府關(guān)于發(fā)布《上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定》的通知 滬府發(fā)〔2007〕42號 各區(qū)、縣人民政府，市政府各委、辦、局： 現(xiàn)發(fā)布《上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定》，請認(rèn)真按照執(zhí)行。 上海市人民政府 二○○七年十一月十二日 上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定 第一條根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。 第二條本市下列區(qū)域內(nèi)使用土地的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅： （一）外環(huán)線以內(nèi)的區(qū)域； （二）長寧區(qū)、徐匯區(qū)和普陀區(qū)在外環(huán)線以外的區(qū)域； （三）外環(huán)線以外區(qū)縣人民政府街道辦事處管理的區(qū)域、建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域和經(jīng)市政府批準(zhǔn)征 收城鎮(zhèn)土地使用稅的工業(yè)園區(qū)等其他區(qū)域。 前款第三項規(guī)定的建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域的具體范圍，由區(qū)縣人民政府征求市地方稅務(wù)局意見后確 定。 免征、減征城鎮(zhèn)土地使用稅的，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三條本市城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)下列不同區(qū)

中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例 （1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布根據(jù)2006 年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫 行條例〉的決定》第一次修訂根據(jù)2011年1月8日《國務(wù)院關(guān)于 廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第二次修訂根據(jù)2013年12月7 日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂）[1] 第一條為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地 使用效益，加強(qiáng)土地管理，制定本條例。 第二條在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位 和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng) 依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。 前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企 業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、 國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱

印發(fā)廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅 征收標(biāo)準(zhǔn)的通知 2008年4月11日穗府[2008]13號 各區(qū)、縣級市人民政府，市政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)： 《廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)》已經(jīng)省政府批復(fù)同意，現(xiàn)印發(fā)給你們， 請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向市地稅局反映?！稄V州市城鎮(zhèn)土地分級 與適用稅額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（市政府令[l997]第12號）按政府規(guī)章立法程序予以廢 止。 廣州市人民政府 廣州市城鎮(zhèn)土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修訂的決定》 （國務(wù)院令[2006]第483號）的規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，現(xiàn)對本市行政區(qū)域內(nèi) 的土地分級征收城鎮(zhèn)土地使用稅的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整如下： 一、土地等級及稅額。 土地等級一級二級三級四級五級六級 每平方米年稅額27元18元10元6元4元3元 二、各等級土地具體范圍。 （一）一級土地。

上海市城鎮(zhèn)土地使用稅實施規(guī)定 第一條根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，結(jié)合本市實際， 制定本規(guī)定。 第二條本市下列區(qū)域內(nèi)使用土地的單位和個人，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅： （一）外環(huán)線以內(nèi)的區(qū)域； （二）長寧區(qū)、徐匯區(qū)和普陀區(qū)在外環(huán)線以外的區(qū)域； （三）外環(huán)線以外區(qū)縣人民政府街道辦事處管理的區(qū)域、建制鎮(zhèn)人民政府所 在區(qū)域和經(jīng)市政府批準(zhǔn)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的工業(yè)園區(qū)等其他區(qū)域。 前款第三項規(guī)定的建制鎮(zhèn)人民政府所在區(qū)域的具體范圍，由區(qū)縣人民政府征 求市地方稅務(wù)局意見后確定。 免征、減征城鎮(zhèn)土地使用稅的，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三條本市城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)下列不同區(qū)域，分為六個納稅等級： （一）內(nèi)環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：一至三級； （二）內(nèi)環(huán)線以外外環(huán)線以內(nèi)區(qū)域：二至四級； （三）外環(huán)線以外區(qū)域：三至六級。 各納稅等級區(qū)域的具體范圍，由市地方稅務(wù)局確定并公布。 第四條各納稅等級區(qū)域的稅額標(biāo)準(zhǔn)

關(guān)于供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅 優(yōu)惠政策的通知 財稅[2016]94號 北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、 河南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)、 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局: 為保障居民供熱采暖，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)(以下簡稱供 熱企業(yè))增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下: 一、自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人(以 下統(tǒng)稱居民)供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。 向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其 他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。 免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第 十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力

本文探討房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)后,在土地用途暫未明確及土地用途明確后土地使用僅的會計核算。筆者認(rèn)為,基于謹(jǐn)慎性原則,在土地用途未明確、在房地產(chǎn)企業(yè)未取得政府相關(guān)部門《施工許可證》前,土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算;當(dāng)取得《施工許可證》后,按土地使用權(quán)賬面攤銷余額轉(zhuǎn)入建筑項目開發(fā)成本。

為加強(qiáng)房產(chǎn)稅、土地使用稅征收管理,規(guī)避征管風(fēng)險,本文對這兩個稅種進(jìn)行了專題評估調(diào)研,并對所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了歸納整理,從稅種之間、稅收與會計科目之間的鉤稽關(guān)系等方面提出加強(qiáng)征管的意見和建議,與大家共同探討。

為加強(qiáng)房產(chǎn)稅、土地使用稅征收管理,規(guī)避征管風(fēng)險,本文對這兩個稅種進(jìn)行了專題評估調(diào)研,并對所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了歸納整理,從稅種之間、稅收與會計科目之間的鉤稽關(guān)系等方面提出加強(qiáng)征管的意見和建議,與大家共同探討。

計算機(jī)技術(shù)已經(jīng)在地稅的征收管理中廣泛應(yīng)用,在對地稅征收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計時,可以利用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行篩選、比對,以查找疑點,發(fā)現(xiàn)問題.但計算機(jī)技術(shù)只是實現(xiàn)審計目的的手段,重要的還是審計人員的目的是否明確,思路是否清晰.充分利用計算機(jī)技術(shù)的關(guān)鍵是審計人員對政策和對提取到的數(shù)據(jù)的了解程度,而這兩個方面相互促進(jìn).

樂稅智庫文檔 財稅法規(guī) 策劃樂稅網(wǎng) 樂稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)征免土地使用稅問題的批復(fù) 【標(biāo)簽】征免土地使用稅,土地使用稅收入,外商投資企業(yè) 【頒布單位】國家稅務(wù)總局 【文號】國稅函﹝1997﹞162號 【發(fā)文日期】1997-03-27 【實施時間】1997-03-27 【有效性】全文廢止 【稅種】城鎮(zhèn)土地使用稅 樂稅注釋：參見《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行自2007年1月1日起，全文廢止， 條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號） 遼寧省地方稅務(wù)局： 　　你局《關(guān)于對三資企業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的請示》（遼地稅財［1997］27號）收悉。 關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅是否適用于外商投資企業(yè)的問題，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，

單獨建造的地下建筑勿忘繳土地使用稅

1 遼寧省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法 1992年5月19日遼寧省政府令第21號發(fā)布 第一條為合理利用城鎮(zhèn)土地，提高土地使用效益，根據(jù)《中華人民共和國 城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，制 定本辦法。 第二條凡在我省開征城鎮(zhèn)土地（以下簡稱土地）使用稅的范圍內(nèi)使用土地 或者依法擁有土地使用權(quán)的單位和個人，均為土地使用稅的納稅義務(wù)人（以下簡 稱納稅人）應(yīng)當(dāng)依照《條例》和本辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。 納稅人不在土地所在地的，由代管人繳納土地使用稅；土地使用權(quán)未確定的， 由實際使用人繳納土地使用稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方按其實際占用的 土地面積分別繳納土地使用稅。 第三條土地使用稅征收范圍： （一）城市市區(qū)和郊區(qū)中設(shè)有街道辦事處、居民委員會的地區(qū)； （二）縣城建成區(qū)； （三）建制鎮(zhèn)（鎮(zhèn)人民政府所在地）建成區(qū)(注1)； （四

《青海省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》已經(jīng)2007年6月29日省人民政府第66次常務(wù)會議審 議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。 省長宋秀巖 二○○七年七月八日 青海省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法 第一條根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規(guī)定， 結(jié)合本省實際，制定本辦法。 第二條在本省城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土 地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《條例》和本辦法的規(guī)定繳納土地使 用稅。 城市、縣城、建制鎮(zhèn)的具體征稅范圍，由市、縣人民政府根據(jù)依法批準(zhǔn)的城市規(guī)劃和建 制鎮(zhèn)規(guī)劃確定。工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各州（地、市）人民政府確定。 第三條土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征 收。 納稅人或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實際占用土地面積有異議的，以國土資源管理部門組 織

浙江省城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的規(guī)定 索引號：002645232-06-2010-2010生成時間：2010.07.28發(fā)布機(jī)構(gòu)：市財政局地稅局 現(xiàn)代物流企業(yè) 減免條件：對占地較大的現(xiàn)代物流企業(yè)，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地 使用稅確有困難的； 減免依據(jù)：《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干 意見》（浙地稅發(fā)〔2005〕46號）。 報批期限：當(dāng)年的年底前完成。 報送資料：（1）《減免稅費(fèi)基金申請審批表》；（2）納稅人 申請減免稅的書面申請報告；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材 料。 注：減免申請企業(yè)由省地稅局審批。 虧損企業(yè) 減免條件：納稅人當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營性虧損，可給予適當(dāng)減免城 鎮(zhèn)土地使用稅的照顧，減免金額不超過企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的虧損 額。 減免依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于適當(dāng)下放城鎮(zhèn)土地使用稅減免 稅審批權(quán)限的通知》（（92）國稅發(fā)053號）；《國家稅務(wù)總

向非私有土地征收房地產(chǎn)稅是否矛盾——中國已經(jīng)開始著手改革名目繁多的房地產(chǎn)稅稅種。但是，目前學(xué)者討論的多個方案都忽視了一個重要問題：新的房地產(chǎn)稅如何與現(xiàn)有土租制度接軌。

2009年注冊會計師考試輔導(dǎo)稅法 第1頁 第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法 ◆本章考情分析 本章是一個多稅種章節(jié)，涉及房屋、土地等不動產(chǎn)擁有、使用、占用中的財產(chǎn)征稅或行為征稅。 本章包括3部稅法，分別是：房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、耕地占用稅法。 本章中的房產(chǎn)稅法和城鎮(zhèn)土地使用稅法，在以往的稅法考試教材中就涉及，但是作為歷年考試 的非重點章，題型以客觀題為主，每個稅種題量2～3小題，分值2～3分；耕地占用稅法是今年教 材新加入的內(nèi)容。預(yù)計2009年稅法考試中,本章分?jǐn)?shù)3～5分左右。 ◆本章內(nèi)容:3節(jié) 第一節(jié)房產(chǎn)稅法 第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法 第三節(jié)耕地占用稅法 第一節(jié)房產(chǎn)稅法 本節(jié)屬于非重點章中較為重要的小稅種，考試題型除單選題、多選題外，還可涉及計算題，預(yù) 計2009年題量2～3小題，分值2～3分左右。 一、房產(chǎn)稅基本原理

2015年6月29日，財政部就石油天然氣（含頁巖氣、煤層氣）生產(chǎn)企業(yè)用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：

2006年46 實務(wù)解讀practiceanalysis 筆者根據(jù)房產(chǎn)稅、土地使用稅 的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合在實際工作中的 經(jīng)驗，把房產(chǎn)稅和土地使用稅可以 節(jié)稅的幾個方面進(jìn)行了一些歸納， 與大家共同探討。 一、利用征稅范圍進(jìn)行籌劃 房產(chǎn)稅和土地使用稅的征稅范 圍都是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)， 不包括鄉(xiāng)和農(nóng)村。因此，一些對地段 依賴性不是很強(qiáng)的納稅人（如工業(yè) 企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品企業(yè)等）可依此進(jìn)行 納稅籌劃。 盛利公司是一家新成立的農(nóng)副產(chǎn) 品企業(yè)。公司籌建之初，縣政府極力 推薦該公司落戶在縣規(guī)劃區(qū)內(nèi)的經(jīng)濟(jì) 開發(fā)區(qū)（土地使用稅1元/m２·年） 里，并提出了減免部分費(fèi)用的優(yōu)惠條 件。但是，公司董事會經(jīng)過慎重考慮， 最后決定落戶在縣近郊交通比較便利 的乘風(fēng)村內(nèi)。理由是盛利公司的經(jīng)營 需要50萬平米以上的季節(jié)性晾曬場 地和庫容量在上百萬噸的倉儲庫。如 果公司建在縣城內(nèi)，企業(yè)的房地產(chǎn)無 論是否使用，每年都必

解讀財稅[2008]152號房產(chǎn)稅、土地使用稅新規(guī)細(xì)節(jié)進(jìn)一步明確 時間:2009-09-1215:52來源:未知 財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問 題的通知》（財稅[2008]152號），對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行了 重新調(diào)整。對比新舊規(guī)定，新規(guī)中明確了更多細(xì)節(jié)。 如何界定計入房產(chǎn)原值的房產(chǎn)和附屬設(shè)備 對于房產(chǎn)概念的界定，財稅[2008]152號文件并無新規(guī)定?？杀?照的文件有以下幾個：財稅地字[1987]3號文件中明確規(guī)定，房產(chǎn)是 以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)，房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有 柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居 住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水 塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、 玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房產(chǎn)原