隨著土地增值稅征繳工作的不斷規(guī)范,它也越來(lái)越成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一個(gè)比重較大的稅種.因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有必要提前對(duì)企業(yè)的稅收成本作出計(jì)劃和安排,以達(dá)到規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)、稅負(fù)相對(duì)最小化和經(jīng)濟(jì)效益最大化的科學(xué)籌劃.

我國(guó)明確規(guī)定有關(guān)的企業(yè)及個(gè)人具有繳稅的義務(wù),一旦企業(yè)及個(gè)人發(fā)生逃稅漏稅的現(xiàn)象,國(guó)家將依據(jù)法律對(duì)這些企業(yè)及個(gè)人處以嚴(yán)厲的懲罰。針對(duì)土地增值稅,由于其相關(guān)的計(jì)稅依據(jù)認(rèn)定復(fù)雜、計(jì)算方法復(fù)雜、扣除項(xiàng)目不明確,造成了具體需要繳納土地增值稅的多少相差很大；又由于計(jì)算方法及計(jì)稅依據(jù)稅務(wù)部門與企業(yè)之間各方看法不一,導(dǎo)致了企業(yè)可能需要繳納大筆的稅費(fèi)。因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要重視土地增值稅相關(guān)的問(wèn)題,通過(guò)事先做好相關(guān)的稅務(wù)統(tǒng)籌與規(guī)劃可有效避免此類尷尬問(wèn)題的發(fā)生。

文章闡述稅收籌劃的基本含義及其在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性,分析房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)土地增值稅的特殊性,總結(jié)多年指導(dǎo)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐,提出了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃的主要內(nèi)容和措施,對(duì)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃,減輕稅負(fù)具有一定的借鑒作用。

土地增值稅作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的最主要稅種,對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃意義重大。本文主要圍繞房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的籌劃展開研究和論述,采取理論分析和案例結(jié)合的方法,通過(guò)對(duì)設(shè)立銷售公司、利息及公共配套設(shè)施扣除、合理的營(yíng)銷策略這三種稅收籌劃方法的分析和比較,得出每種方法的利弊之后給出選擇稅收籌劃方法的建議,凝練出我國(guó)目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策建議。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所要繳納的稅種當(dāng)中,其主要的稅種之一是土地增值稅,其稅率跨度大、計(jì)算過(guò)程繁雜、計(jì)算周期也比較長(zhǎng),如何利用稅收籌劃幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)降低稅負(fù)水平,在嚴(yán)酷競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)收益最大化是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需解決的一個(gè)問(wèn)題。本文以土地增值稅為例對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃分析,使企業(yè)發(fā)展順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向,達(dá)到降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的目標(biāo)。

一．通過(guò)控制增值額進(jìn)行納稅籌劃\r\n由于土地增值稅是以增值額為基礎(chǔ)的超率累進(jìn)稅率，因此在確定土地增值稅稅額時(shí)，很重要的一點(diǎn)便是確定售出房地產(chǎn)的增值額。土地增值稅籌劃最為關(guān)鍵的一點(diǎn)就是合理合法的控制、降低增值額。增值額是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去扣除項(xiàng)目金額后的余額，所以，控制增值額的籌劃包括收入籌劃法和成本費(fèi)用籌劃法。

一、確定合適的利息扣除方式按照《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用則按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5％扣除。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10％以內(nèi)按規(guī)定扣除。

盡管各房地產(chǎn)上市公司紛紛表態(tài)稱,土地增值稅清算政策對(duì)公司的利潤(rùn)沒(méi)有影響或者影響甚微,公司已按土地增值稅相關(guān)政策和各地方政府規(guī)定,在房地產(chǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)預(yù)交了土地增值稅,并按相關(guān)規(guī)則,在以往年度業(yè)績(jī)中作了相應(yīng)的成本預(yù)提,同時(shí)還在新項(xiàng)目中考慮了相關(guān)因素,或稱一直以普通居民住宅開發(fā)為主,因而受土地增值稅影響相對(duì)較少。但是,

土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所需繳納的主要稅種之一,其稅率跨度大、計(jì)算繁雜、結(jié)算周期長(zhǎng),如何利用納稅籌劃幫助企業(yè)降低稅負(fù)水平,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)利益最大化是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要解決的問(wèn)題之一。本文在簡(jiǎn)要介紹土地增值稅和納稅籌劃的基礎(chǔ)上,分析了土地增值稅納稅籌劃的技巧及風(fēng)險(xiǎn)防范的措施,以期對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的發(fā)展提供一定的指導(dǎo)。

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。開征土地增值稅的目

本文簡(jiǎn)單地介紹了納稅籌劃的概念、意義以及土地增值稅的相關(guān)知識(shí),從納稅范圍、銷售收入以及扣除項(xiàng)目三個(gè)方面重點(diǎn)闡述了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的主要措施和內(nèi)容,對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃工作有一定的參考意義。

企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅人在遵守國(guó)家法律、法規(guī)和政策的前提下,通過(guò)研究稅法,在合法的前提下,對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,以期盡可能減少納稅成本,謀求最大的稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),進(jìn)行有效的土地增值稅稅收籌劃,減輕納稅負(fù)擔(dān),相應(yīng)增加企業(yè)的盈利,是當(dāng)前及今后企業(yè)發(fā)展中的重要課題。

一、確定合適的利息扣除方式按照《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不得超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用則按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%扣除。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能按照轉(zhuǎn)讓房地

伴隨著中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)近些年來(lái)價(jià)格的不斷上漲,社會(huì)公眾對(duì)房?jī)r(jià)宏觀調(diào)控的呼聲也越來(lái)越高漲。中央、省市不斷出臺(tái)有關(guān)政策進(jìn)行調(diào)控,其中有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理是各界關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)。自2007年該項(xiàng)政策實(shí)施以來(lái)的效果和影響如何以及下一步如何發(fā)揮好抑制房?jī)r(jià)的作用等值得研究。

本文主要介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃的必要性,以及稅收籌劃方法。并以案例的形式分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行增值稅稅收籌劃的具體運(yùn)用。

對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō),其務(wù)必要繳納的一類稅種就是土地增值稅。土地增值稅影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。因此,通過(guò)合理的籌劃土地增值稅,有助于減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),也可以促使其經(jīng)營(yíng)效益得以大幅度提高。鑒于此,文章闡述了土地增值稅的稅收特征,并分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃,以供行業(yè)人員參考與借鑒。

2007年1月國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》,明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅由原來(lái)的以預(yù)征為主的繳納方式改為清算繳納方式,這表明房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)將被納入土地增值稅清算范圍。由于土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率,要節(jié)約土地增值稅,必須降低土地增值稅的適用稅率,而適用稅率取決于房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值率,所以只有控制房地產(chǎn)項(xiàng)目的增值率才能合理降低土地增值稅,這也是納稅籌劃的關(guān)鍵所在。

土地增值稅是就轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅,它在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅費(fèi)中占有相當(dāng)大的比重。通過(guò)對(duì)土地增值稅的增值額、稅率及其他有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的分析,合法籌劃,房地產(chǎn)企業(yè)可以減小增值額,享受低稅率或免稅待遇,從而為企業(yè)爭(zhēng)取最大的稅收利益,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。開征土地增值稅可以對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收益起到一定的調(diào)節(jié)作用,是規(guī)范國(guó)家參與土地增值收益的一種方式。房地產(chǎn)開發(fā)公司主要從事地產(chǎn)的開發(fā)、銷售,其取得的收益按國(guó)家稅法的規(guī)定應(yīng)繳納土地增值稅,由于增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率從30％到60％,稅負(fù)較重,因此有必要在遵守法律法規(guī)的前提下對(duì)土地增值稅進(jìn)行籌劃,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),謀求企業(yè)的最大利益。鑒于土地增值稅是對(duì)增值額計(jì)算征稅,增值額

土地增值稅是保障收入公平分配、發(fā)揮稅收調(diào)控和促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的有力工具。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的稅費(fèi)達(dá)十幾種之多，在所有稅費(fèi)中，土地增值稅占有較大的比重，其稅率高、稅負(fù)重，因此合法合理地進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃，對(duì)降低稅收負(fù)擔(dān)，提高其經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。本文對(duì)土地增值稅納稅籌劃的十一種方法進(jìn)行了介紹，以期為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供幫助。

目前我國(guó)的很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍面臨著較重的稅收負(fù)擔(dān),整體稅負(fù)甚至是達(dá)到了占該類企業(yè)約20%的營(yíng)業(yè)額。另外,土地增值稅也占到了3%的營(yíng)業(yè)額收入比例。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),稅負(fù)過(guò)高成為了一個(gè)不小的資金負(fù)擔(dān),但對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),土地增值稅稅法仍然給該類企業(yè)增值稅的籌劃余留有一定的空間。本文主要從土地增值稅的籌劃手段、具體籌劃策略、籌劃存在何種困難以及籌劃目標(biāo)等方面進(jìn)行論述,同時(shí)針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的籌劃指出相關(guān)的改進(jìn)方法。

稅收籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，籌劃空間最大、最直接的稅務(wù)籌劃就是對(duì)土地增值稅的籌劃。本文重點(diǎn)闡述利用增值稅臨界點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃、借款利息的籌劃實(shí)務(wù)、代收費(fèi)用處理過(guò)程中的稅收籌劃、將出租變?yōu)橥顿Y進(jìn)行稅收籌劃、合法利用土地增值稅減免政策五項(xiàng)內(nèi)容。