增值稅一般納稅人登記表

一般納稅人的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜,雖然國(guó)家在會(huì)計(jì)核算的制度和方法上早有明確規(guī)定,但實(shí)際工作中會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范、期末會(huì)計(jì)處理混亂等問(wèn)題依然屢見(jiàn)不鮮。將結(jié)合實(shí)例介紹一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理中會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和應(yīng)用,將對(duì)增值稅的正確核算提供幫助。

2016年12月3日財(cái)政部出臺(tái)了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》,對(duì)全面營(yíng)改增后增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理及報(bào)表項(xiàng)目列示做出了相應(yīng)規(guī)定。本文圍繞該規(guī)定,在對(duì)比新舊規(guī)定的基礎(chǔ)上,采用例解的方式,對(duì)增值稅一般納稅人相關(guān)的會(huì)計(jì)處理,尤其是發(fā)生變化的部分,做出了重點(diǎn)解釋,并對(duì)該規(guī)定中不完善之處提出了自己的見(jiàn)解。

每年的6月30日企業(yè)所得稅匯算清繳后,稅務(wù)部門(mén)都要依據(jù)該地區(qū)同行業(yè)平均的增值稅和所得稅稅負(fù),對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)的增值稅和所得稅稅負(fù)率與全市平均稅負(fù)率進(jìn)行比較,如某個(gè)企業(yè)偏低,要求企業(yè)先進(jìn)行自查并寫(xiě)出自查報(bào)告,說(shuō)明偏低的原因,然后自行補(bǔ)繳,如仍達(dá)不到稅負(fù)要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估和檢查,企業(yè)根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)繳并接受處罰。在眾多教材中沒(méi)有對(duì)補(bǔ)繳增值稅和所得稅的賬務(wù)處理進(jìn)行過(guò)探討,實(shí)務(wù)中許多會(huì)計(jì)從業(yè)人員遇到這個(gè)問(wèn)題也很困惑。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——

一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅遷移轉(zhuǎn)出表

樂(lè)稅智庫(kù)文檔 財(cái)稅法規(guī) 策劃樂(lè)稅網(wǎng) 樂(lè)稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《天津市國(guó)家稅務(wù)局納稅人分類(lèi)管理 指導(dǎo)意見(jiàn)》的通知 【標(biāo)簽】分類(lèi)管理 【頒布單位】天津市國(guó)家稅務(wù)局 【文號(hào)】津國(guó)稅征﹝2009﹞4號(hào) 【發(fā)文日期】2009-02-10 【實(shí)施時(shí)間】2009-02-10 【有效性】全文有效 【稅種】征收管理 各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局，海洋 石油稅務(wù)分局： 　　現(xiàn)將《天津市國(guó)家稅務(wù)局納稅人分類(lèi)管理指導(dǎo)意見(jiàn)》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真抓好 貫徹落實(shí)，并將執(zhí)行中的情況和問(wèn)題及時(shí)報(bào)告市局。 　　二○○九年二月十日 　　天津市國(guó)家稅務(wù)局納稅人分類(lèi)管理指導(dǎo)意見(jiàn) 　　為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理，不斷提高稅收征

增值稅納稅人有兩種計(jì)稅方法,即一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.一般計(jì)稅方法適用一般納稅人,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用小規(guī)模納稅人和一般納稅人的特定業(yè)務(wù).

本文主要論述2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中一般納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)核算,具體應(yīng)交增值稅的科目設(shè)置及其賬務(wù)處理。

增值稅是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅中的主要稅種,本文首先闡述了增值稅的特點(diǎn)和增值稅征收和會(huì)計(jì)處理的原則,分析了增值稅優(yōu)惠政策和出口退稅政策,最后對(duì)增值稅優(yōu)惠和出口退稅的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了解析。

增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定了八種視同銷(xiāo)售行為,本文根據(jù)收入準(zhǔn)則中收入的定義、特征和銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件,分析了這八種行為如何確認(rèn)收入及其會(huì)計(jì)處理方法。

樂(lè)稅智庫(kù)文檔 財(cái)稅法規(guī) 策劃樂(lè)稅網(wǎng) 樂(lè)稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 江西省國(guó)家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于營(yíng)改增后保險(xiǎn)公司在增值 稅發(fā)票中注明車(chē)船稅稅款信息的通知 【標(biāo)簽】車(chē)船稅征管事宜,車(chē)船稅征管規(guī)定通知,營(yíng)改增車(chē)船稅征管事宜,營(yíng)改增,增值稅 發(fā)票價(jià)稅合計(jì) 【頒布單位】江西省國(guó)家稅務(wù)局 【文號(hào)】 【發(fā)文日期】2016-04-30 【實(shí)施時(shí)間】2016-05-01 【有效性】全文有效 【稅種】營(yíng)業(yè)稅 各設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科、票證中心： 　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)改增后落實(shí)好車(chē)船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作 的通知》(稅總財(cái)行便函〔2016〕46號(hào))，自2016年5月1日起，保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后 收取保費(fèi)時(shí)將開(kāi)具增值稅發(fā)票，為減輕納稅

樂(lè)稅智庫(kù)文檔 財(cái)稅法規(guī) 策劃樂(lè)稅網(wǎng) 樂(lè)稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 大連市地方稅務(wù)局大連市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納 稅人通過(guò)中國(guó)禁毒基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅前扣除問(wèn)題的通知的通知 【標(biāo)簽】捐贈(zèng)所得稅前扣除 【頒布單位】大連市地方稅務(wù)局,大連市國(guó)家稅務(wù)局 【文號(hào)】大地稅函﹝2007﹞9號(hào) 【發(fā)文日期】2007-01-18 【實(shí)施時(shí)間】2007-01-18 【有效性】全文有效 【稅種】企業(yè)所得稅 各區(qū)、市(縣)國(guó)稅局、各稽查局、國(guó)稅直屬稅務(wù)分局，市地稅局各基層局： 　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人通過(guò)中國(guó)禁毒基金會(huì)捐贈(zèng)所得稅前扣除問(wèn)題的通知》( 國(guó)稅函﹝2006﹞1253號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并作如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。 　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于

樂(lè)稅智庫(kù)文檔 財(cái)稅法規(guī) 策劃樂(lè)稅網(wǎng) 樂(lè)稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅減免稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告 【標(biāo)簽】增值稅減免稅 【頒布單位】青島市國(guó)家稅務(wù)局 【文號(hào)】青島市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第2號(hào) 【發(fā)文日期】2015-07-30 【實(shí)施時(shí)間】2015-09-01 【有效性】全文有效 【稅種】增值稅 　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào))等相關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)將關(guān)于明確增值稅減免 稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減免稅)管理有關(guān)問(wèn)題公告如下： 　　一、減免稅內(nèi)容 　　減免稅分為核準(zhǔn)類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。核準(zhǔn)類(lèi)減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù) 機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目

樂(lè)稅智庫(kù)文檔 財(cái)稅法規(guī) 策劃樂(lè)稅網(wǎng) 樂(lè)稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅減免稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告 【標(biāo)簽】增值稅減免稅 【頒布單位】青島市國(guó)家稅務(wù)局 【文號(hào)】青島市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第2號(hào) 【發(fā)文日期】2015-07-30 【實(shí)施時(shí)間】2015-09-01 【有效性】全文有效 【稅種】增值稅 　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào))等相關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)將關(guān)于明確增值稅減免 稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)減免稅)管理有關(guān)問(wèn)題公告如下： 　　一、減免稅內(nèi)容 　　減免稅分為核準(zhǔn)類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。核準(zhǔn)類(lèi)減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù) 機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目

樂(lè)稅智庫(kù)文檔 財(cái)稅法規(guī) 策劃樂(lè)稅網(wǎng) 樂(lè)稅網(wǎng)（http://www.***.***/）郵箱：jiufu@leshui365.com 貴州省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知 【標(biāo)簽】增值稅普通發(fā)票 【頒布單位】貴州省國(guó)家稅務(wù)局 【文號(hào)】黔國(guó)稅函﹝2005﹞306號(hào) 【發(fā)文日期】2005-11-03 【實(shí)施時(shí)間】2005-11-03 【有效性】條款失效 【稅種】增值稅 各市、地、州國(guó)家稅務(wù)局： 為加強(qiáng)增值稅征收管理，總局決定將增值稅一般納稅人（不含商業(yè)零售）開(kāi)具的普通發(fā) 票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具和管理。即一般納稅人可以使用一套增值稅防偽稅控開(kāi)票系 統(tǒng)同時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和廢舊物資發(fā)票等（此種開(kāi)票方式簡(jiǎn)稱(chēng)“一機(jī) 多票”）。省局于今年8月25日轉(zhuǎn)發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票

文章針對(duì)增值稅會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的典型問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)歸納總結(jié),詳細(xì)闡述了應(yīng)交增值稅、未交增值稅和增值稅檢查調(diào)整三個(gè)二級(jí)科目的涉稅賬務(wù)處理,澄清了對(duì)某些明細(xì)科目核算內(nèi)容與方法的模糊認(rèn)識(shí),為增值稅的正確核算提供有益的借鑒和指導(dǎo)。

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全面\"營(yíng)改增\"后一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅務(wù)處理變得較為復(fù)雜,同時(shí),財(cái)政部也發(fā)布了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2016]22號(hào))予以規(guī)范增值稅的會(huì)計(jì)處理,與之前的規(guī)定相比也有較多差異。本文通過(guò)案例比較了增加、持有、減少不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅會(huì)計(jì)核算,為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作者提供參考。

\"營(yíng)改增\"之后,大部分高校都需按增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。本文以高校作為一般納稅人為前提,分析了高校\"營(yíng)改增\"后涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理,以科研項(xiàng)目最主要的涉稅對(duì)象為例,設(shè)想出了兼顧科研稅務(wù)及附加、票據(jù)管理的核算流程,以期在實(shí)踐具有操作性,管理系統(tǒng)化。

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局于2016年相繼出臺(tái)了一系列關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的取得、轉(zhuǎn)讓以及房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等的稅收政策。本文結(jié)合最新增值稅會(huì)計(jì)規(guī)定和相關(guān)稅收政策,通過(guò)案例分析,解析了一般納稅人的不動(dòng)產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營(yíng)性租賃等相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。

答：自《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔1993〕83號(hào)）發(fā)布起,財(cái)政部就增值稅一般納稅人適用一般計(jì)稅方法和小規(guī)模納稅企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)處理作出了相應(yīng)規(guī)定,但一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,卻一直未予明確.目前,實(shí)務(wù)上普遍采用如下會(huì)計(jì)處理方法。

2016年，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了一系列關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)的取得、轉(zhuǎn)讓以及房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等稅收政策。本文結(jié)合最新增值稅會(huì)計(jì)規(guī)定和相關(guān)稅收政策，通過(guò)案例分析，解析了一般納稅人的不動(dòng)產(chǎn)取得、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營(yíng)性租賃等相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。