企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細表 科目明細扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算基數，其他說明事項） 職工工資 據實任職或受雇，合理 加計100%扣除支付殘疾人員的工資 職工福利費14%工資薪金總額 職工教育經費 2.50%工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 8%經認定的技術先進型服務企業(yè) 全額扣除軟件生產企業(yè)的職工培訓費用 職工工會經費2% 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》 和稅務機關代收工會經費憑據扣除 業(yè)務招待費 （60%，5‰） 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權投資業(yè)務企業(yè)分 回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數 廣告費和業(yè)務宣傳費 15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結轉 30% 當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不 含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣

費用類別扣除標準/限額比例 說明事項 （限額比例的計算基數，其他說明事項） 據實任職或受雇，合理 2.50% 工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度 結轉扣除 8%經認定的技術先進型服務企業(yè) 全額扣除軟件生產企業(yè)的職工培訓費用 15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結轉 30% 當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造 、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣告費 支付殘疾人員的工資 工資薪金總額 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經費收 入專用收據》和稅務機關代收工會經費憑據扣除 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權投 資業(yè)務企業(yè)分回的股息、紅利及股權轉讓收入可 作為收入計算基數 贈票據，名單內所屬年度內可扣，會計利潤≤0不 能算限額 加計100%扣除 14% 2% （60%，5‰） 廣告費和業(yè)務宣傳費 企業(yè)所得稅稅前扣除

企業(yè)所得稅稅前扣除標準明細表 科目明細扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算基數，其他說明事項） 職工工資 據實任職或受雇，合理 加計100%扣除支付殘疾人員的工資 職工福利費14%工資薪金總額 職工教育經費 2.50%工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 8%經認定的技術先進型服務企業(yè) 全額扣除軟件生產企業(yè)的職工培訓費用 職工工會經費2% 工資薪金總額；憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》 和稅務機關代收工會經費憑據扣除 業(yè)務招待費 （60%，5‰） 發(fā)生額的60%，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權投資業(yè)務企業(yè)分 回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數 廣告費和業(yè)務宣傳費 15%當年銷售（營業(yè)）收入，超過部分向以后結轉 30% 當年銷售（營業(yè)）收入；化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不 含酒類制造）企業(yè) 不得扣除煙草企業(yè)的煙草廣

企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條是對《企業(yè)所得稅法》第八條所稱 費用的細化，規(guī)定費用指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管 理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。 「解析」 企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、 合理的費用，準予在計算應納稅所得額時扣除。費用是企業(yè)實際發(fā)生 的支出的重要組成部分，對費用概念的進一步細化或者界定，有助于 提高企業(yè)所得稅法的可操作性。之所以允許費用予以稅前扣除，是因 為費用并非企業(yè)所獲取的增值部分，費用的耗費的目的就在于獲取經 濟利益，而企業(yè)所得稅從實質上來說，是對企業(yè)增值或者利潤所得部 分征稅，所以企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)為獲取收入而發(fā)生的費用支出， 屬于企業(yè)所取得收入的對價，準予在計算應納稅所得額時事先扣除。 原內資企業(yè)所得稅暫行條例實施細則規(guī)定，費用是指納稅人為生 產、經營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售（經營）費用、

企業(yè)所得稅稅前扣除明細表（2018年1月） 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租 金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 可稅前扣除項目包括： 費用類別扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算 基數，其他說明事項） 政策依據 職工工資據實任職或受雇，合理《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條 加計100%扣除支付殘疾人員的工資《企業(yè)所得稅法》第30條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第96條 《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人 員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的 通知》（財稅[2009]70號） 職工福利費14%工資薪金總額《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條 《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職 工福利費扣除問題的通知》(國稅函 [2009]3號) 職工教育經

企業(yè)所得稅稅前扣除明細表（2018年1月） 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租 金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 可稅前扣除項目包括： 費用類別扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算 基數，其他說明事項） 政策依據 職工工資據實任職或受雇，合理《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條 加計100%扣除支付殘疾人員的工資《企業(yè)所得稅法》第30條 《企業(yè)所得稅法實施條例》第96條 《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人 員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的 通知》（財稅[2009]70號） 職工福利費14%工資薪金總額《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條 《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職 工福利費扣除問題的通知》(國稅函 [2009]3號) 職工教育經

兩個企業(yè)所得稅稅前扣除應該關注的方面 許多企業(yè)為了實現利潤最大化和稅負最低化，通過虛增成 本和費用、收入不入賬等違法手段來偷逃稅，也有企業(yè)利用稅收 法律法規(guī)的不健全，通過策劃財務環(huán)節(jié)等手段來規(guī)避納稅，諸如 跨國公司采取的轉移定價、高進低出、避稅港建企業(yè)、以及資產 評估提高折舊、利用高利率貸款等等，這些方法雖然說避稅違反 了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導向，但避稅并不違法。 我這里需要介紹的是合法納稅企業(yè)合理避稅以外有關企業(yè) 所得稅應該注意的兩個方面：關聯(lián)企業(yè)借款利息和發(fā)票問題。 一、關聯(lián)企業(yè)借款利息 企業(yè)借款利息一般是成本構成的重要組成部分，而關聯(lián)企業(yè) 借款利息又是關聯(lián)企業(yè)間進行利潤轉移的一個重要手段，因此稅 務部門對此高度重視，按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關 聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知（財稅 [2008]121號）》對關聯(lián)企業(yè)借款利息

序號費用類別扣除標準/限額比例 據實 加計100%扣除 2職工福利費0.14 0.025 0.08 全額扣除 4職工工會經費0.02 5業(yè)務招待費min（60%，5‰） 0.15 0.3 不得扣除 7捐贈支出0.12 據實（非關聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借 款） 同期同類范圍內可扣（非關聯(lián)企業(yè) 間借款） 權益性投資5倍或2倍內可扣（關聯(lián) 企業(yè)借款） 據實扣（關聯(lián)企業(yè)付給境內關聯(lián)方 的利息） 同期同類范圍內可扣（無關聯(lián)關 系） 權益性投資5倍或2倍內可扣（有關 聯(lián)關系自然人） 據實扣（有關聯(lián)關系自然人） 10 利息支出（規(guī)定期限內未繳足 應繳資本額的） 部分不得扣除 11 非銀行企業(yè)內營業(yè)機構間支付 利息 不得扣除 12住房公積金據實 13罰款、罰金和被沒收財物損失不得扣除 14稅收滯納金不得扣除 15贊助支出不得扣除 16各類基本社會保障性繳款

第十五章外商投資企業(yè)和 外國企業(yè)所得稅法 ?本章作為所得稅類的主要稅種，也是稅法考試中的重點稅種之一。以 往考試中各種題型都出過，特別是計算題、綜合題，均有一定的難度， 本章每次考題在5題左右，分值也在10分左右。 ?本章學習和掌握的重點除了納稅人、征稅對象和稅率外，主要應熟練 掌握應納稅所得額的計算、資產的稅務處理、關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來、源 泉扣繳以及稅收優(yōu)惠和所得稅申報及繳納等內容 第十五章外商投資企業(yè)和 外國企業(yè)所得稅法 歷年分值分布 年份單項選擇 題 多項選擇 題 判斷題綜合題合計 2001年1分1分2分9分13分 2002年1分2分8分11分 2003年1分1分8分11分 ?本章難點問題是：應稅所得額的調整、成本費用列支范圍與標準、不 予扣除項目規(guī)定、減免稅優(yōu)惠政策內容、定期減免與彌補虧損的綜合 運用、再投資退稅計算與管理。 ?同時要

企業(yè)所得稅法實施條例釋義第八十三條 2011-01-2416:42 第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè) 之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取 得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等 權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12 個月取得的投資收益 【條例釋義】本條是關于企業(yè)所得稅法規(guī)定享受免稅優(yōu)惠的“權益性投資收 益”的具體范圍的規(guī)定。 原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第十八條也規(guī)定了這方 面的免稅優(yōu)惠政策：即“外商投資企業(yè)在中國境內投資于其他企業(yè)，從接受投資 的企業(yè)取得的利潤(股息)，可以不計入本企業(yè)應納稅所得額;但其上述投資所發(fā) 生的費用和損失，不得沖減本企業(yè)應納稅所得額?！北緱l在總結實踐經驗的基礎 上，按照居民企

隨著中國市場經濟的快速發(fā)展,國家對房地產市場調控的松動,國內基建市場也出現了反彈。建筑企業(yè)為了追求利潤最大化,在合法化的前提下,除壓縮成本,納稅籌劃也越來越被企業(yè)重視。分析建筑企業(yè)進行納稅籌劃的必要性及可操作性,旨在為建筑企業(yè)提供合理的、具有實踐意義的納稅籌劃思路。

關于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項目后續(xù)管理有關問題的通知

問：我是一市政公司財務人員,我公司在外省施工項目較多,以前辦理《外出經營活動管理證明》進行報驗登記,企業(yè)所得稅回機構所在地繳納.《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）下發(fā)后,我們應如何繳納企業(yè)所得稅？

做好房地產企業(yè)所得稅納稅評估工作,不僅可以增加我國的財政收入,而且還有利于房地產企業(yè)的健康發(fā)展.基于此,本文將針對房地產企業(yè)所得稅納稅評估問題進行深入的研究,希望可以不斷的改進和優(yōu)化房地產企業(yè)所得稅納稅評估工作,從而促進房地產企業(yè)更快更好的發(fā)展.

根據《國家稅務總局關于印發(fā)（跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法）的通知》的規(guī)定，國家稅務總局近日下發(fā)《關于建筑企業(yè)所得稅征管有關問題的通知》，就跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題做出通知。\r\n通知指出，實行總、分機構體制的跨地區(qū)經營建筑企業(yè)應嚴格按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。通知明確，建筑企業(yè)跨地區(qū)設立的不符合二級分支機構條件的項目經理部（包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等），應匯總到總機構或二級分支機構統(tǒng)一計算，按規(guī)定計繳企業(yè)所得稅。

國家稅務總局 關于實施國家重點扶持的公共基礎設施 項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 國稅發(fā)[2009]80號 成文日期：2009-04-16 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例關于國家重點扶持的公共基礎設施項目企 業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，促進國家重點扶持的公共基礎設施項目建設，現將實施該項優(yōu)惠政策的有關問題通知 如下： 一、對居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）經有關部門批準，從事符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄》（以下簡稱《目錄》）規(guī)定范圍、條件和標準的公共基礎設施項目的投資經營所得，自該項目取得第 一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得 稅。 企業(yè)從事承包經營、承包建設和內部自建自用《目錄》規(guī)定項目的所得，不得享受前款規(guī)定的企業(yè)所 得稅優(yōu)惠。 二、本通知所稱第一

小調整，大用處 ------關于工資及三項經費的稅收籌劃 眼下正是一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳時期，符合查賬征收條 件的企業(yè)必然是忙得不亦樂乎。企業(yè)所得稅是我國諸多稅收種類中， 為人熟知的稅種之一，作為一名當代青年，很有必要了解這一關系國 家民生的稅種，以便了解國民經濟，將來對社會有所作為。 通過對各種資料的參閱、分析、解讀，我大致了解了企業(yè)所得稅 的征收范圍、適用稅率、計稅依據、稅收優(yōu)惠政策以及征收方式。企 業(yè)所得稅是以在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī) 在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組 織為納稅主體，根據每一納稅年度的收入總額（包括銷售貨物所得、 提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所 得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得），減 除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧

國家稅務總局公告 2012年第15號 國家稅務總局 關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及其實 施條例（以下簡稱《實施條例》）以及相關規(guī)定，現就企業(yè)所得稅應納稅所得額若 干稅務處理問題公告如下： 一、關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派 遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企 業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企 業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。 二、關于企業(yè)融資費用支出稅前扣除問題 企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費 用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作 為財務費用，準予在企業(yè)所得

企業(yè)所得稅公益捐贈的稅收優(yōu)惠制度的比較及借鑒 近年來，我國社會各界進行公益性捐贈的積極性十分高，特別是汶川和玉樹兩次地震時，社 會各界紛紛伸出了援助之手。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)作為我們社會經濟生活中最主 要的成員，承擔一定的社會責任是不可逃避的。捐贈行為成為了企業(yè)承擔社會責任的一種主 要形式。但是，與發(fā)達國家相比，我國企業(yè)的捐贈仍處于低水平。在某些發(fā)達國家，企業(yè)捐贈 的比例都達到了50%以上。在中國的企業(yè)中，99%的企業(yè)從來沒有參與任何捐贈活動，僅有1%的 企業(yè)參與捐贈。究其原因，一方面與人們的觀念、我國的經濟發(fā)展水平等原因有關，另一個重要 的原因是我國現行的企業(yè)所得稅稅收制度關于捐贈的規(guī)定存在很大的缺陷，在某種程度上這阻礙 和制約了我國企業(yè)公益性捐贈的發(fā)展。為了支持和鼓勵捐贈慈善事業(yè)的發(fā)展，有必要通過比較發(fā) 達國家的稅收制度，借鑒其先進經驗，對我國現行稅收制

企業(yè)所得稅就是作為對企業(yè)所得的主要征稅的一種國家重要的稅收種類,企業(yè)所得稅是我國的基礎稅收中重要的一種,其也是企業(yè)資金的重要流出部分。納稅籌劃就是經過對企業(yè)的涉稅項目進行事先的籌謀,其主要的作用最大限度給企業(yè)節(jié)稅。本文主要分析預算管理實施企業(yè)所得稅納稅的籌劃,從而為公司減輕稅負,促進企業(yè)的科學的可持續(xù)性發(fā)展。

在企業(yè)的發(fā)展中,會計發(fā)揮著非常重要的作用.作為會計工作的重要組成,會計核算不僅能夠為企業(yè)的納稅籌劃提供全面的信息,而且有利于企業(yè)管理者的科學決策,從而保證企業(yè)在滿足產品質量和生產的基礎上利益的最大化.本文對企業(yè)所得稅納稅籌劃會計核算進行研究,主要從企業(yè)納稅籌劃的相關概述、企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體方法以及企業(yè)所得稅納稅籌劃中會計核算的具體應用這三個方面進行了具體闡述.

-1- 第一部分營業(yè)稅現行政策解析 一、承包、承租、掛靠經營納稅人的認定 《細則》第十一條：單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠 人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā) 包人)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包 人為納稅人。 二、內設機構發(fā)生應稅行為納稅人的認定 《細則》第十條：除本細則第十一條(注：指承包經營)和第十二條(注：鐵路運營) 的規(guī)定外，負有營業(yè)稅納稅義務的單位為發(fā)生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟 利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。 三、建筑安裝工程計稅營業(yè)額的確定 1、《細則》第十六條：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾 勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不 包括建設